這些投資收益可免征企業(yè)所得稅

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2025/08/26 11:35:35　字體：大小

企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合哪些條件可以免征企業(yè)所得稅？今天為大家詳細(xì)梳理符合免稅條件的情形、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、注意事項(xiàng)、備查資料及常見(jiàn)問(wèn)題，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧！

這些權(quán)益性投資收益可享免稅優(yōu)惠

一般股息紅利等權(quán)益性投資收益

免稅條件：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的收益）。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

內(nèi)地企業(yè)通過(guò)滬港通投資

免稅條件：自2014年11月17日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資，連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）

內(nèi)地企業(yè)通過(guò)深港通投資

免稅條件：自2016年12月5日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資，連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）

持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的收益

免稅條件：企業(yè)投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅（即滿足對(duì)應(yīng)持股時(shí)間等要求）。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019年第52號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第22號(hào)）

符合條件的永續(xù)債利息收入

免稅條件：自2019年1月1日起，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，若發(fā)行方未選擇債券利息稅前扣除，投資方永續(xù)債利息收入可適用居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅規(guī)定。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（2019年第64號(hào)）

收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)這樣定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

這些要點(diǎn)要注意

投資形式限定

免稅的投資必須是權(quán)益性投資，區(qū)別于債權(quán)性投資。例如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一般債券獲取的利息收益，不屬于權(quán)益性投資收益，無(wú)法享受該免稅政策，而企業(yè)直接對(duì)其他居民企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資獲取的股息紅利，則可能符合免稅條件。

間接投資不適用

只有直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益才免稅，通過(guò)中間方間接投資取得的股息紅利不免稅。比如A公司通過(guò)B合伙企業(yè)間接持有C居民企業(yè)股權(quán)，即使C企業(yè)向B合伙企業(yè)分紅，A公司從B合伙企業(yè)間接獲取的這部分收益也不符合免稅要求。

非居民企業(yè)相關(guān)

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也可免稅，但前提是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且收益與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系。例如，某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，該辦事處投資境內(nèi)居民企業(yè)獲取的股息紅利，若符合相關(guān)條件則可免稅。

企業(yè)撤資或減少投資

企業(yè)從被投資企業(yè)撤資或減少投資，取得的相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，視為股息所得的收益。只要符合居民企業(yè)之間直接投資等免稅條件，這部分收益同樣免稅。比如甲企業(yè)減少對(duì)乙居民企業(yè)投資，從乙企業(yè)取得的上述性質(zhì)收益，滿足條件時(shí)可免稅。

企業(yè)清算情形

企業(yè)因被投資企業(yè)注銷(xiāo)清算或被投資企業(yè)資產(chǎn)重組按稅法規(guī)定需要進(jìn)行清算所得稅處理，取得的相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按該股東所占股份比例計(jì)算的部分或清算所得繳納企業(yè)所得稅后的余額部分，視為股息所得的收益。若符合免稅條件，可享受免稅優(yōu)惠。假設(shè)丙企業(yè)投資的丁企業(yè)清算，丙企業(yè)取得的符合條件的這部分清算收益可免稅。

常見(jiàn)問(wèn)題解答

從合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的股息紅利，能適用免稅政策嗎？

不能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法，因此這類(lèi)收益無(wú)法享受免稅。

享受免稅的股息紅利，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要備案嗎？

不需要單獨(dú)備案。企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)自行判斷是否符合免稅條件，并在實(shí)際發(fā)生時(shí)自行申報(bào)享受免稅優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)需要留存相關(guān)備查資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

持有創(chuàng)新企業(yè)CDR的股息紅利，如何判斷是否滿足12個(gè)月持股要求？

參照股票持股時(shí)間規(guī)定，以企業(yè)取得CDR的日期至利潤(rùn)分配決定日的持有時(shí)間為準(zhǔn)，連續(xù)持有滿12個(gè)月的，可享受免稅。

以上就是居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的相關(guān)要點(diǎn)啦。符合條件的企業(yè)記得按規(guī)定享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善留存?zhèn)洳橘Y料哦！

來(lái)源：上海稅務(wù)

下一篇：一文搞懂非營(yíng)利組織免企業(yè)所得稅那些事

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則