房產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率繳納增值稅嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2025/09/15 15:05:31　字體：大小

問(wèn)：生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年取得抵債的房產(chǎn)，取得5%的普通發(fā)票，對(duì)外銷(xiāo)售可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。

本辦法所稱取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。

第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為9%。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，2024年取得抵債的房產(chǎn)，雖取得5%的普通發(fā)票，但對(duì)外銷(xiāo)售也不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法適用9%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

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