金融衍生品確認的公允價值變動損益在需要預繳企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/14 11:24:16　字體：大小

　　【問題】

　　金融衍生品按會計制度確認的公允價值變動損益在季度預繳企業(yè)所得稅時是否需要交納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　金融衍生品按會計制度確認的公允價值變動損益與企業(yè)所得稅法的規(guī)定存在稅會差異，即該公允價值變動損益因是未實際實現(xiàn)的收益而稅法不予確認該收益，應調(diào)減應納稅所得額。但是企業(yè)所得稅預繳時按會計利潤調(diào)減企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的稅會差異后的金額計算預繳企業(yè)所得稅，而非稅收優(yōu)惠的稅會差異在季度預繳企業(yè)所得稅時不調(diào)整，該稅會差異在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)整，因此金融衍生品按會計制度確認的公允價值變動損益在季度預繳企業(yè)所得稅要交納企業(yè)所得稅。

　　法規(guī)依據(jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2018年第26號）A200000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》填報說明第三條第（三）項第3小項規(guī)定，第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。