用閑置資金購(gòu)買的封閉式基金，會(huì)計(jì)核算！

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/08/05 10:21:43　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)用閑置資金購(gòu)買的封閉式基金，會(huì)計(jì)核算可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)嗎？

答：財(cái)政部發(fā)布的《2024年度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況分析報(bào)告》第二條第（三）項(xiàng) 金融工具準(zhǔn)則相關(guān)實(shí)施問(wèn)題

1.金融資產(chǎn)分類和重分類不正確。

一是特殊金融工具投資的分類不恰當(dāng)。例如，有的企業(yè)將其持有的對(duì)不滿足權(quán)益工具定義的結(jié)構(gòu)化主體（如屬于有限壽命工具的封閉式基金、理財(cái)產(chǎn)品、合伙企業(yè)等）的投資，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

根據(jù)金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，此處的“權(quán)益工具”應(yīng)當(dāng)滿足金融工具列報(bào)準(zhǔn)則關(guān)于權(quán)益工具的定義。上述情形中的有限壽命特殊金融工具包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，不符合權(quán)益工具的定義。因此，企業(yè)持有的此類特殊金融工具投資不符合指定為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)用閑置資金購(gòu)買的封閉式基金，會(huì)計(jì)核算不可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

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