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先進制造業(yè)企業(yè)加計5%抵減應納增值稅稅額，如何賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2023/09/15 17:52:48　字體：大 小
問：允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額，具體該如何賬務處理？申報加計抵減時是否需要設置專門的科目？？


答：無需設置專門的科目，在實際享受減稅時計入”其他收益”。

 如：貴公司當期銷項稅為120，當期進項稅為100，因存在可加計抵減金額為5，則當期應納稅額為15（120-100-5），則賬務處理如下：

借：應交稅費--未交增值稅  20

         貸：銀行存款           15

               其他收益            5 

需要注意的是，先進制造企業(yè)、集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)均要求單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結余等變動情況。建議企業(yè)設置備查賬，備查登記加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結余等變動情況。

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