高新企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，處置損益計(jì)入A107041總收入嗎？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/17 09:32:25　字體：大小

問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，A107041表中高新技術(shù)企業(yè)的總收入是填報(bào)資產(chǎn)處置損益的金額嗎？

答：《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）附件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)屬于上述規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入為取得的不含增值稅的收入，因此，轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)在填報(bào)A107041表時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)的總收入行填報(bào)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

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