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除啤酒黃酒以外的酒類產(chǎn)品包裝物押金繳納消費(fèi)稅時(shí)，為什么不計(jì)入“稅金及附加”，而是沖減“其他應(yīng)付款”呢，這里怎么理解

m93365518| 提問(wèn)時(shí)間：09/17 07:51
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會(huì)知識(shí)，幫助學(xué)員順利通過(guò)考試。
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品包裝物押金，在收取時(shí)即視同銷售，需繳納消費(fèi)稅。但押金本身屬于“或有負(fù)債”，并非當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收入，因此不能直接計(jì)入“稅金及附加”（該科目用于核算當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)收入對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)）。繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先從“其他應(yīng)付款”中沖抵，因?yàn)檠航鹪臼菚菏湛铐?xiàng)，待包裝物退回時(shí)需退還。若逾期未退回，押金被沒(méi)收后，才轉(zhuǎn)化為企業(yè)的收入，此時(shí)再確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)。這種處理方式符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入確認(rèn)原則。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
09/17 07:51
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